Физические лица вправе воспользоваться при осуществлении платежей из своих собственных сбережений на нужды пенсионного страхования специальными социальными налоговыми вычетами, предусмотренными подпунктами 4 и 5 ст. 219 НК РФ. Для этого они должны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию.

С 1 января 2008 года граждане вправе уменьшить согласно подпункту 4 п. 1 ст. 219 НК РФ свой налогооблагаемый доход:

– на суммы уплаченных в течение соответствующего календарного года пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. При этом вычет предоставляется при условии, что соответствующий договор был заключен с негосударственным пенсионным фондом в пользу самого физического лица – налогоплательщика и (или) в пользу его супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов [в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)];

– на суммы уплаченных в течение соответствующего календарного года страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в пользу самого физического лица – налогоплательщика и (или) в пользу его супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов [в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)].

Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в пределах ограничения, установленного НК РФ для социальных налоговых вычетов. В частности, в 2008 году общий размер социальных налоговых вычетов на обучение, лечение и страхование составляет в целом не более 100 000 руб. При этом физическое лицо самостоятельно выбирает, какие виды расходов (на обучение, лечение и пенсионное страхование) и в каких суммах это лицо будет учитывать в пределах вышеуказанной максимальной величины.

В соответствии с подпунктом 5 п. 1 ст. 219 НК РФ с 1 января 2009 года физические лица вправе воспользоваться вычетом в сумме уплаченных из своих собственных средств в соответствующем календарном году дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. При этом вышеуказанные взносы могут быть уплачены непосредственно самим физическим лицом и (или) переведены его работодателем за счет удержаний, произведенных на основании письменного заявления работника из его заработной платы. В первом случае вычет предоставляется при условии представления в составе налоговой декларации документов, подтверждающих расходы физического лица на уплату страховых взносов, а во втором случае – справки работодателя о перечислении сумм дополнительных страховых взносов, удержанных из доходов физического лица по его поручению.

Предусмотренный подпунктом 5 п. 1 ст. 219 НК РФ налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных за соответствующий календарный год расходов, но в пределах ограничения, установленного главой 23 НК РФ для социальных налоговых вычетов.

С 2009 года максимальная величина социальных налоговых вычетов на обучение, лечение и пенсионное страхование будет составлять 120 000 руб. за соответствующий календарный год.